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2023年銀行秋季校招考試財務知識練習題（31）
甲企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟業務如下：購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的貨款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（ ）。
A、借：原材料 33 900 貸：銀行存款 33 900
B、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅 3 900 貸：銀行存款 33 900
C、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 900 貸：銀行存款 33 900
D、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅 900 貸：銀行存款 30 900
答案：A
解析：小規模納稅人不管取得增值稅普通發票還是增值稅專用發票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。另外，小規模納稅人取得的增值稅專用發票上注明的價款或貨款是不含稅的，而取得的普通發票上注明的價款或貨款是含稅的。因本題取得的是增值稅專用發票，所以注明的貨款30 000元為不含稅價款。
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